Налог на добавленную стоимость (VAT)

Value Added Tax

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС)

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются производители или продавцы товаров или услуг в Королевстве (индивидуальный предприниматель, Товарищество с ограниченной ответственностью, общество с ограниченной ответственностью, публичная компания и т.д.). Если доход от реализации товаров или услуг составляет более 1,8 млн бат в год, то необходимо зарегистрироваться в качестве предпринимателя в системе налога на добавленную стоимость (НДС).

Текущая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 7% для предпринимателей, продающих товары или предоставляющих услуги в Королевстве. А ставка НДС будет 0% для экспорта товаров или услуг.

Предприятия, освобожденные от уплаты НДС

Тем не менее, есть определенные виды бизнеса, которым не нужно регистрироваться для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) из-за исключений, предусмотренных законом, например:

1. Реализация сельскохозяйственных культур;
2. Продажа животных, живых или нет;
3. Продажа удобрений;
4. Продажа рыбной муки, кормов для животных;
5. Продажа лекарств или химикатов, используемых для растений или животных;
6. Продажа газет, журналов или учебников;
7. Предоставление образовательных услуг образовательными учреждениями;
8. Предоставление услуг целительской практики, аудит, консультирование;
9. Предоставление медицинских услуг медицинским учреждением в соответствии с законодательством о больницах;
10. Услуги публичного исполнителя;
11. Предоставление транспортных услуг в Королевстве;
12. Международные перевозки который не перевозится самолетом или морской;
13. Услуги по аренде недвижимости.

Входящий и исходящий НДС

Исходящий НДС - это НДС, которые плательщики НДС взимают с клиентов при продаже товаров или оказании услуг. Например, компания А продает продукцию компании Б по продажной цене до НДС, равной 100 бат, поэтому налог с продаж, взимаемый с покупателя, составляет 7 бат (7% от стоимости товара), а покупатель заплатит 107 бат.

Входящий НДС является налогом на добавленную стоимость, который лица, зарегистрированные как плательщики НДС, заплатят продавцам или поставщикам услуг, которые также зарегистрированы, как плательщики НДС.  Например, компания А покупает товары у компании С по цене 40 бат до начисления налога на добавленную стоимость. Входящий налог взимается в размере 2,8 бат (7% от стоимость продукта), поэтому общая сумма оплаты составляет 42,8 бат.

Как рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС)

Оператор должен учитывать исходящий НДС и входящий НДС, уплачиваемые каждый месяц для расчета оплаты в Департамент доходов следующим образом:

НДС к перечислению = исходящий НДС – входящий НДС

Если исходящий НДС > входящего НДС, то компания должна перечислить НДС в налоговое управление. Это связано с тем, что НДС, взимаемый с клиента, больше, чем НДС, взимаемый с поставщика.

Если входящий НДС > исходящего НДС, то компания сможет применить избыточную сумму к налоговому кредиту следующего месяца. Или вы можете запросить возврат налога наличными.

Из приведённого примера следует, то в случае компании А общий исходящий НДС составляет 7 бат, общий входящий НДС составляет 2,8 бат. В этом случае исходящий НДС > входящего НДС, поэтому компания А должна оплатить НДС в размере 7 – 2,8 = 4,2 бат.

Таким образом, настоящие плательщики НДС — это обычные потребители товаров и услуг, которые не могут ни от кого требовать возмещения НДС.

Налоговая накладная

Налоговая накладная является обязательным документом, который необходимо оформить продавцам товаров и услуг для подачи НДС.

Непредоставление налоговых счетов в соответствии с описанными ниже требованиями может привести к невозможности вычета расходов, что приведет к добавлению таких расходов к налогооблагаемому доходу и увеличению налоговых обязательств компании.

Налоговая накладная должна содержать как минимум следующую информацию:

• Формулировка «Налоговая накладная» на видном месте;
• Название, адрес и налоговый идентификационный номер продавца;
• Название, адрес и идентификационный номер налогоплательщика;
• Упоминание номера «головного офиса» или «филиала» как для продавца, так и для покупателя;
• Дата выставления налоговой накладной;
• Номер налоговой накладной;
• Описание, количество, цена за единицу и общая стоимость товаров или услуг;
• Сумма НДС, начисленная за товары или услуги.

В начале выставляется «обычная» счет-фактура для запроса оплаты товаров и услуга а затем налоговая накладная выставляется при доставке товаров или получении платежа.

Дата налоговой накладной становится налоговой датой для целей НДС.

Счета-фактуры, выставленные в иностранной валюте должны отображать обе валюты на лицевой стороне счетов-фактур и указывать обменный курс, используемый для конвертации. Обменный курс должен быть приведен в соответствие со ставками, опубликованными Банком Таиланда.

***

Памятка по НДС в Таиланде

Регистрация по НДС

• Обязательная регистрация по НДС осуществляется через форму ภ.พ.01 / Phor Por 01
• Изменения данных регистрации по НДС осуществляется через форму ภ.พ.09 / Phor Por 09

VAT Registration Form (ภ.พ.20 / Phor Por 20)

• Требуется при:
  • Начале деятельности, подпадающей под НДС
  • Или при достижении дохода 1.8 млн бат/год
• Подать можно в:
  • District Revenue Office — если в Бангкоке
  • Provincial Revenue Office — если в регионах
• Несколько филиалов → подаётся в офис по месту регистрации головного офиса

Ежемесячная декларация — VAT 30

• Название формы:
  VAT Return Form (ภ.พ.30 / Phor Por 30)
• Подаётся:
  • Каждый месяц
  • До 15 числа следующего месяца
• Что включает:
  • Output VAT – НДС с продаж/услуг
  • Input VAT – НДС с покупок/затрат
• Если:
  • Output VAT > Input VAT → платим разницу
  • Input VAT > Output VAT → остаток переносится/возвращается
• Требуются:
  • Tax invoice (ใบกำกับภาษี / Bai Kamkab Phasi) с полными реквизитами

Услуги от иностранных поставщиков — VAT 36

• Название формы:
  VAT Self-Assessment Form (ภ.พ.36 / Phor Por 36)
• Применяется:
  • Если услуга оказана за рубежом, но используется в Таиланде
• Тайская компания обязана:

• 1. Рассчитать VAT = 7% от стоимости
  2. Подать Phor Por 36
  3. Уплатить НДС самостоятельно
• Этот НДС можно заявить как Input VAT в Phor Por 30

Возврат НДС (Refund)

• Подать можно через VAT 30
• Что нужно:
  • Оригиналы tax invoices
  • Контракты и подтверждение использования
  • Платёжки / SWIFT
• Сроки возврата: 1–6 месяцев
• Проверка может включать:
  • Запрос документов
  • Выездную проверку (в отдельных случаях)

Штрафы и ответственность

✅ Рекомендации:

• Хранить документы минимум 5 лет
• Проверять tax invoices по обязательным реквизитам
• Заводить учёт по каждому поставщику и каждому счёту
• При сложных случаях (например, услуги из-за рубежа) — консультироваться с налоговым консультантом
• Не затягивать с регистрацией, если вы предполагаете, что превысите 1.8 млн бат