Withholding Tax (WHT)
Удерживаемый налог ("WHT") - это налог, удерживаемый у плательщика при оплате счета за услуги. Ставки налога WHT зависят от характера предоставляемых услуг (см. ниже подробные ставки).
При оплате счета за услуги плательщик должен предоставить поставщику сертификат об удержании налога WHT для обоснования вычета, который представляет собой предоплату корпоративного подоходного налога поставщика. Таким образом, каждая удержанная сумма налога у источника представляет собой налоговый кредит по корпоративному подоходному налогу, подлежащему уплате в следующем году.
Как рассчитать налог WHT?
Вычеты WHT должны быть рассчитаны по расходам на услуги, превышающим 1 000 THB, или по расходам менее 1 000 THB, но с временными обязательствами, такими как ежемесячная подписка.
Сумма WHT, подлежащая вычету, рассчитывается на основе суммы счета-фактуры без учета НДС.
Ставки налога WHT по типам услуг
| Услуга | Ставка |
|---|---|
| Аренда | 5% |
| Расходы на аренду | 3% |
| Транспорт (*) | 1% |
| Реклама | 2% |
| Взносы по страхованию жизни | 1% |
| Профессиональные гонорары | 3% |
| Роялти | 3% |
| Проценты | 3% |
| Дивиденды | 10% |
| Призы / вознаграждения | 5% |
| Вода и электроэнергия | Без вычета |
| Общественный транспорт / авиабилеты | Без вычета |
Примечание: (*) Не применимо к общественному транспорту.
Пример расчёта налога WHT
| Услуга | Стоимость услуги | Ставка НДС | НДС | Стоимость с НДС | Ставка WHT | Всего WHT | К оплате поставщику |
| Аренда | 100,000 | Освобождён | – | 100,000 | 5% | 5,000 | 95,000 |
| Услуги бухгалтера | 10,000 | 7% | 700 | 10,700 | 3% | 300 | 10,400 |
| Авиабилет | 20,000 | 0% | – | 20,000 | 0% | – | 20,000 |
Требование о представлении отчётности по WHT
Налог на доходы физических лиц должен быть представлен в Департамент доходов до 7 числа каждого месяца для платежей, произведенных в предыдущем месяце. Например, WHT, удержанный с платежа 15 декабря, должен быть представлен в Департамент доходов до 7 января.
Однако компаниям, зарегистрированным в системе электронной подачи деклараций Департамента доходов, предоставляется дополнительно 8 дней для подачи налоговой декларации, что позволяет им подать WHT до 15 числа месяца.
Штрафы и пени за несвоевременную подачу декларации применяются следующим образом:
- 1,5%/месяц от суммы задолженности по налогу;
- 100 THB в течение первых 7 дней / 200 THB после 7 дней.
Что такое сертификат Withholding Tax Certificate?
WHT представляет собой предоплату корпоративного подоходного налога поставщика, поэтому плательщик, удерживающий WHT, должен предоставить поставщику сертификат об удержании налога у источника, чтобы обосновать вычет в Департаменте доходов.
Для ежемесячного оформления сертификатов WHT используются следующий формы отчётности:
- Форма PND 1: Возврат налога, источник - работники (для налогов, удерживаемых с работников);
- Форма PND 53: Налоговая декларация, источник - компании (для налогов, удерживаемых с продавцов, которые являются юридическими лицами);
- Форма PND 3: Налоговая декларация, источник - физическое лицо (для налогов, удерживаемых с продавцов, не являющихся юридическими лицами).